一、引言
随着我国改革开放的不断深入和经济全球化进程的发展,世界经济正在由工业经济时代向知识经济时代转型。知识经济时代的显著特征是以知识为动力,以创新为中心,以人力资本为基础。在这个背景下,企业的生存与发展更多地依赖企业创新活力和核心竞争力。与此同时,市场竞争的日益加剧也使企业面临更多的内部管理风险。因此,企业内部审计作为独立的监督部门,其作用也日益受到重视。那么,知识经济背景下的内部审计应该如何创新?本文拟就这一问题进行探讨。以期对企业内部审计工作的改进与创新提供借鉴与参考。
二、当前我国企业内部审计存在的问题
知识经济背景下，我国企业内部审计工作迎来了发展机遇，同时也存在的一些问题与不足,主要体现在以下几个方面[1]：
(一)内部审计理念相对落后
一是部分企业高管对内部审计重要性认识不足,未将其作为完善企业治理的重要环节。这导致内部审计在企业中的地位较低,缺乏应有的重视；二是部分内部审计人员的专业素养有待提高,专业判断力和独立思考能力不强,仍停留在传统的被动应对模式,没有形成风险导向的前瞻性思维；三是企业内部审计范围狭窄,多局限于财务审计,很少涉及企业风险管理、公司治理等方面的审计,这与现代内部审计的定位不符。
(二)内部审计范围不全面
一是许多企业内部审计侧重财务数据的核对,较少关注企业经营策略、内部控制体系建设、风险管理机制等方面的监督与评估；二是对企业新兴业务、新设部门的内部审计覆盖不足,一些业务流程和重要节点未被审计内容所涵盖；三是对企业产品质量、资源使用效率等方面缺乏审计关注,使一些隐蔽风险长期积累脱离监测；四是内部审计对企业子公司或下属机构的监督跟进不够,导致集团化运作中的风险管理漏洞。
(三)内部审计独立性不足
一是部分企业内部审计人员隶属财务部门,缺乏独立性,在履行职责时容易受限或干预；二是内部审计报告未直接呈报董事会或审计委员会,影响报告独立客观性；三是内部审计存在自我审计情况,如被审计部门主管参与相关审计工作,影响审计的公正性；四是内部审计人员的绩效考核与被审计部门挂钩,会打击审计人员的工作积极性,也不利于发现问题。
(四)内部审计整改不到位
一是部分企业对内部审计结果重视不够,没有将其作为完善内控、防范风险的关键依据；二是相关责任部门对内部审计中发现的问题缺乏整改落实,使风险长期存在；三是内部审计对整改情况的跟踪验证不够,整改反馈机制不顺畅,导致存在重复审计盲区；四是审计发现问题的相关责任追究不力,难以形成震慑作用。
三、知识经济视角下的企业内部审计创新路径
在知识经济时代背景下,企业内部审计必须紧跟经济发展趋势,进行深刻的改革创新,才能推动企业规范运营和风险防控[2]。
(一)更新内部审计理念
1.树立战略导向的内部审计理念
知识经济时代,企业高管必须认识到内部审计不再是一项基本的合规工作,而是企业治理和风险管理的重要组成部分。因此,企业必须树立战略导向的内部审计理念,将其作为企业实现战略目标的重要保障。内部审计部门要充分认识自身在企业发展中的战略地位,主动为企业战略目标贡献力量。
2.形成全面风险管理的内部审计理念
内部审计不能再仅仅关注财务和合规问题,而要贯穿于企业全面风险管理的全过程,形成全方位、前瞻性的风险防控体系,实现从事后审计向事前预警的转变。内部审计部门要关注可能影响企业达成战略目标的各种风险,并将风险防范的理念深植于每一个业务环节。
3.建立独立、客观的内部审计理念
内部审计必须独立于其他部门,客观地执行审计程序和报告审计结果,不能让部门利益影响专业判断。同时,也要保持适当的缄默性和职业道德。内部审计人员要时刻保持独立客观的专业判断和职业操守。
(二)拓展内部审计范围
1.关注企业经营策略和目标达成情况。要对企业经营策略和规划的科学性、可行性进行评估,检查战略计划执行效果,确保企业在正确的轨道上推进。要关注企业战略计划在执行过程中是否存在偏差,战略目标完成进度是否符合预期,策略调整是否及时等。
2.评价企业风险管理体系的有效性。要全面审视企业业务过程中的各类风险点,评估现有风险管理体系的健全性、有效性,找出薄弱环节。要检查企业在不同层面建立的风险识别、评估、控制、监测机制是否到位并真正发挥作用。
3.检查企业内部控制制度的执行情况。要监督企业在各业务流程中的内控制度执行情况,发现内控缺失或漏洞,及时向管理层反映。内控制度执行中存在的问题直接关系到风险防范的效果,必须引起足够重视。
(三)加强内部审计队伍建设
1.提升内部审计人员的专业胜任力。加强内部审计人员的专业知识学习,培养风险管理、数据分析等方面的能力,增强其业务判断力。要通过培训、考核、轮岗等方式,全面提升内部审计团队的专业素质。
2.引入外部专业服务资源。在需要时聘请律师、评估机构等外部专业力量参与内部审计,提升专业化水平。外部专业人员的介入可以弥补内部人员的专业盲区,提高审计质量。
3.加大内部审计人员的师带徒培训。积极组织内部人员培训,使其系统掌握内部审计知识、方法和技能,提高整体审计质量。要建立常态化的师带徒培养机制,推进队伍知识和经验的传承。
(四)确保内部审计独立性
1.优化内部审计部门的组织设置。将内部审计部门独立出来,直接向董事会负责,避免其受其他部门影响。内部审计部门的独立性应当通过组织设置体现出来。
2.明确内部审计报告和建议的提交对象。内部审计报告和重要建议必须直达董事会,不能先提交相关业务部门。报告的直接提交对象体现了内部审计的独立地位。
3.完善内部审计人员的考核激励机制。内部审计人员的绩效考核要独立于其他部门,建立独立的薪酬和晋升机制。考核激励要切实维护内部审计的独立性。
(五)强化内部审计结果应用
1.提高管理层对内部审计结果的重视程度。管理层必须将内部审计结果作为完善内控、防范风险的重要依据。管理层的重视直接影响审计结果的应用效果。
2.建立问题责任追究和整改回馈机制。对审计中发现的问题要进行认真整改,并建立健全的责任追究制度。问题整改和责任追究是审计结果应用的关键环节。
3.加强对整改情况的跟进验证。内部审计部门要对问题整改情况进行跟踪、验证,形成闭环管理,防止问题反复出现。整改回馈的闭环管理至关重要。
综上所述,要实现内部审计工作的深刻变革,企业需要在上述多个方面进行创新,方能适应新形势要求。
四、结语
本文从知识经济时代的角度，对企业内部审计创新进行了深入探讨，旨在为企业完善内部审计和风险防控提供借鉴和参考。本文认为，企业必须顺应时代发展的需要，积极推进内部审计改革创新，构建符合企业实际的、独立和高效的内部审计体系，才能适应新经济形势，实现企业可持续健康发展。这需要企业各层面深刻认识内部审计创新的重要性，形成推动内部审计改革的合力。
参考文献
[1]冯果烨;宋晓辰；知识经济环境下企业内部审计的发展趋势研究.[J].现代商业, 2020(05)
[2]骆江峰；知识经济环境下企业内部审计的发展趋势.[J].财会学习, 2020(03)
[3]宋莉丽；知识经济背景下的我国企业内部审计创新研究.[J].财会学习, 2019(09)
