1 EPC模式概述及成本管理影响
1.1 EPC模式特点与应用现状
EPC模式作为一种集设计、采购、施工于一体的工程总承包模式，近年来在国内外工程领域中得到了广泛应用。该模式通过将工程项目的设计、采购和施工环节整合由一家总承包商负责，实现了工程建设的高效协同与一体化管理[1]。其特点在于能够有效减少业主方的协调工作量，同时提升项目的整体执行效率。在国际市场上，EPC模式已被广泛应用于大型基础设施建设项目，如能源开发、交通运输和工业建筑等领域，并逐渐成为主流的工程管理模式[3]。在国内，随着建筑行业的规模化和专业化发展，EPC模式也逐渐被更多工程项目所采用，尤其是在政府投资的大型公共工程项目中，其应用范围不断扩大，呈现出良好的发展趋势。
1.2 对承包商成本管理的影响
EPC模式的固定总价合同和风险分担机制对承包商的成本管理提出了更高的要求，同时也带来了新的挑战与机遇。一方面，固定总价合同使得承包商在项目实施过程中承担了较大的成本控制压力，因为任何超出预算的成本支出都将直接影响项目的盈利能力[2]。另一方面，通过优化设计与施工的协同，EPC模式也为承包商提供了降低成本的潜在机会。例如，在设计阶段充分考虑施工可行性和材料采购成本，可以有效减少设计变更和施工返工的发生，从而降低项目总成本[5]。此外，承包商还需要在投标阶段对项目风险进行全面评估，以确保报价的合理性和竞争力，这进一步凸显了成本管理在EPC模式中的重要性。
2 成本管理绩效评价方法分析
2.1 现有评价方法梳理
常见的成本管理绩效评价方法包括挣值法和关键绩效指标法。挣值法通过动态分析计划工作的已完成工作的预算费用（BCWP）、预算费用(BCWS)和已完成工作的实际费用(ACWP)三个指标之间的偏差，实现费用和进度动态分析[14]。其核心在于通过成本偏差（CV）、进度偏差（SV）、成本绩效指数（CPI）和进度绩效指数（SPI）等指标，评估项目成本与进度的执行情况。关键绩效指标法则通过对关键绩效指标的设定与监控，反映项目成本管理的关键环节与目标达成情况[7]。这些方法广泛应用于各类工程项目中，为成本管理提供了量化依据。
2.2 在EPC模式中的适用性与局限性
在EPC模式下，挣值法和关键绩效指标法均具有一定的适用性，但也存在局限性。挣值法能够较为全面地反映项目成本与进度的综合情况，但在复杂EPC项目中，由于设计、采购、施工一体化特点，数据获取难度较大，可能导致评价结果不够准确[13]。此外，EPC项目通常采用总价合同，初期设计深度较浅，难以精确报价，这进一步增加了挣值法应用的难度[14]。关键绩效指标法虽能聚焦于关键环节，但由于EPC项目涉及多方协作与复杂风险分担，部分指标的设定可能缺乏针对性，无法全面反映成本管理绩效[7]。因此，在实际应用中需结合EPC模式的特点，对这些方法进行适当调整与优化。
3 EPC模式下承包商成本管理绩效评价指标体系构建
3.1 指标选取原则
在构建EPC模式下承包商成本管理绩效评价指标体系时，必须遵循全面性、针对性与可操作性等基本原则，以确保指标体系的科学性与合理性。全面性要求所选指标能够覆盖成本管理的各个环节，包括预算编制、执行监控、核算分析以及效益评估等方面，从而实现对成本管理绩效的全方位评价[9]。针对性则强调指标应紧密结合EPC模式的特点，例如固定总价合同、风险分担机制以及设计与施工的协同性，避免通用指标无法准确反映EPC项目的独特性。此外，可操作性要求指标的定义清晰且数据易于获取，以便在实际应用中能够高效地进行量化分析与评价。通过遵循上述原则，可以有效保障指标体系的科学性与实用性，为后续的成本管理绩效评价奠定坚实基础。
3.2 成本控制维度指标
成本控制是EPC模式下承包商成本管理绩效评价的核心维度之一，其关键指标包括成本预算编制合理性及成本偏差控制能力。成本预算编制合理性主要考察承包商在投标阶段与项目初期是否能够根据项目特点、合同条款及市场环境制定科学合理的成本预算目标。这一过程需要充分考虑设计方案的难易程度、材料采购价格波动以及施工工序复杂性等因素，并结合历史数据与专家经验进行精细化编制[10]。而成本偏差控制则侧重于衡量承包商在实际施工过程中对成本偏差的识别与纠正能力。例如，在项目实施过程中，若发现某一特定部分的实际支出超出预算，承包商需迅速采取纠正措施，如重新谈判供应商合同条款、优化资源分配或调整施工计划，以避免成本失控[13]。通过以上指标的综合分析，可以全面评估承包商在成本控制方面的表现。
3.3 成本预算执行维度指标
成本预算执行维度主要关注承包商在项目实施过程中对预算的执行情况，其核心指标包括预算执行进度与预算调整合理性。预算执行进度反映了承包商是否能够按照既定计划完成各项施工任务并控制成本支出。在实际操作中，可通过动态监测已完成工作的预算费用（BCWP）、计划工作的预算费用（BCWS）以及已完成工作的实际费用（ACWP）之间的偏差，来判断预算执行是否符合预期[14]。例如，当BCWP与BCWS曲线偏离程度较小时，表明项目成本与进度按计划稳步推进；反之，则可能存在成本超支或进度滞后的风险。此外，预算调整合理性也是评价承包商成本管理能力的重要指标。由于EPC项目通常面临较多的不确定性因素，预算调整不可避免，但调整过程需遵循严格的审批流程，并基于充分的数据分析与论证，以确保调整的合理性与必要性。通过上述指标的综合考量，可以有效评估承包商在预算执行方面的绩效水平。
3.4 成本核算准确性维度指标
成本核算准确性是保障成本管理绩效评价可靠性的重要前提，其关键指标包括成本核算方法的科学性与核算数据的真实性。成本核算方法的科学性要求承包商采用符合行业标准的核算模型，并结合项目特点进行适当优化。例如，在EPC项目中，成本核算需综合考虑设计变更、材料价格波动以及施工工序调整等因素，以确保核算结果的准确性[11]。同时，核算数据的真实性则强调数据的来源必须可靠且经过严格审核，避免因数据失真导致评价结果偏差。为提高核算数据的真实性，承包商应建立健全的数据采集与管理制度，确保每一笔成本支出都能够被准确记录并及时更新。此外，还需定期对核算数据进行内部审计与外部核查，以进一步保障数据的准确性与完整性。通过上述措施，可以有效提升成本核算的可靠性，为成本管理绩效评价提供坚实的数据支持。
3.5 成本效益维度指标
成本效益维度旨在评价承包商通过有效的成本管理所带来的经济效益，其核心指标包括投资回报率（ROI）与成本利润率。投资回报率反映了承包商在项目实施过程中所投入资源的利用效率，其计算公式为：ROI = (项目净利润 / 项目总投资) × 100%。较高的ROI表明承包商在成本控制与资源利用方面表现出色，能够为项目创造更大的经济价值[1]。而成本利润率则进一步衡量了承包商在扣除所有成本支出后的盈利能力，其计算公式为：成本利润率 = (项目利润 / 项目总成本) × 100%。在EPC模式下，由于采用固定总价合同，承包商需在保证工程质量与工期的前提下，通过优化设计与施工协同、加强供应链管理等方式降低成本支出，从而提高成本利润率[15]。通过上述指标的综合分析，可以全面评估承包商在成本管理方面的经济效益贡献，为其提升市场竞争力提供重要参考。
4 EPC模式下承包商成本管理绩效评价现存问题
4.1 评价指标不合理
在EPC模式下，现有成本管理绩效评价指标体系存在不全面和缺乏针对性的问题。由于EPC项目的特殊性，其涵盖了设计、采购与施工等多个阶段，且各阶段之间相互关联和影响显著。然而，当前的评价指标往往未能充分考虑这种复杂性，导致无法全面反映承包商在各个阶段的成本管理能力。例如，部分指标仅关注施工阶段的成本控制，而忽视了设计与采购阶段对整体成本的影响[11]。此外，一些评价指标过于通用，未能针对EPC模式的特点进行细化，从而难以准确衡量承包商在风险分担、协同管理等方面的表现[12]。这不仅影响了评价结果的科学性，也削弱了其对实际成本管理工作的指导意义。
4.2 评价过程缺乏监督
在EPC项目的成本管理绩效评价过程中，监督机制的不完善是一个突出问题。评价过程的公正性和准确性依赖于有效的监督，但在实际操作中，许多项目缺乏严格的监督制度，导致评价结果可能受到人为因素的干扰。例如，在某些项目中，评价小组的成员构成不合理，缺乏独立性和专业性，容易引发评价结果的偏颇[7]。此外，评价过程中的数据收集与处理环节也存在漏洞，部分数据可能因缺乏严格的审核而被误用或篡改，进而影响评价结果的真实性。这种监督机制的缺失不仅降低了评价的可信度，还可能导致承包商对成本管理工作的重视程度下降，最终影响项目的整体经济效益。
4.3 成本管理技术与工具落后
部分承包商在EPC项目的成本管理过程中，仍然依赖传统的技术与工具，这在一定程度上制约了评价效率与准确性的提升。随着信息技术的发展，先进的成本管理工具如建筑信息模型（BIM）和大数据分析技术已被广泛应用于工程领域，但仍有不少承包商未能及时引入这些技术。例如，传统的成本核算方法通常依赖于手工录入和静态数据分析，这种方式不仅效率低下，还容易出现人为错误[8]。此外，陈旧的技术与工具难以应对EPC项目中复杂的成本管理需求，特别是在多阶段协同管理和动态成本控制方面表现乏力。这种技术落后的局面不仅影响了成本管理绩效评价的准确性，也限制了承包商在市场竞争中的优势地位。
5 EPC模式下承包商成本管理绩效优化路径
5.1 完善评价指标
为提升EPC模式下承包商成本管理绩效评价的科学性，需根据EPC模式的特点及成本管理需求对现有评价指标进行补充与修正。首先，EPC模式强调设计、采购与施工的一体化，因此评价指标应全面覆盖这三个阶段，并突出各阶段之间的协同效应[9]。其次，针对EPC项目固定总价合同的特点，评价指标需重点关注成本预算编制的合理性与执行过程中的偏差控制能力，以确保承包商能够有效应对成本控制压力[11]。此外，还应结合项目全生命周期视角，将外部环境因素的影响纳入评价体系，从而增强指标体系的针对性与适用性。通过上述补充与修正，可以显著提高评价指标体系的科学性与实用性，为后续的成本管理绩效评价提供坚实基础。
5.2 加强评价过程管控
建立健全的评价监督机制是保障EPC模式下承包商成本管理绩效评价公正、透明与准确的关键措施。一方面，应制定明确的评价流程与标准，确保评价过程的规范化与标准化，避免因人为因素导致的评价结果偏差[7]。另一方面，需引入第三方监督机构或建立内部审核机制，对评价过程进行全程监控，及时发现并纠正评价中存在的问题，从而保证评价结果的客观性与可靠性[8]。同时，应加强评价信息的公开透明度，使相关利益方能够及时了解评价进展与结果，进一步提升评价过程的可信度与公信力。通过这些措施，可以有效提升评价过程的管理水平，为承包商成本管理绩效的持续改进提供有力支持。
5.3 引入先进成本管理技术与工具
在EPC模式下，推广使用先进成本管理技术与工具是提升承包商成本管理效率与评价准确性的重要手段。例如，建筑信息模型（BIM）技术能够实现工程项目全过程的数字化建模与信息集成，为成本管理提供精准的数据支持，从而帮助承包商优化资源配置、减少不必要的成本浪费[8]。此外，大数据分析技术的应用可以对海量的项目数据进行深度挖掘与分析，帮助承包商预测潜在的成本风险并制定相应的应对策略，从而提高成本管理的预见性与主动性[13]。通过引入这些先进技术与工具，承包商不仅能够提升成本管理工作的效率，还可以显著改善绩效评价的准确性与科学性，进而增强其在市场竞争中的综合实力。
6 优化路径应用案例分析
6.1 案例选取与背景介绍
选取高安市新型城镇化建设工程系列项目作为典型案例，该项目合同造价约为150亿元，涵盖多个子项工程，包括基础设施建设、公共设施配套以及住宅区开发等内容。在项目实施初期，承包商采用传统的成本管理模式，但由于EPC模式下项目复杂性较高且风险因素较多，导致成本管理绩效未能达到预期目标。具体表现为成本控制目标设定不够精准、预算执行过程中存在较大偏差以及成本核算数据真实性不足等问题。此外，项目团队在投标阶段对风险评估不充分，致使部分子项的实际支出超出预算范围，影响了整体经济效益[2][5]。因此，在实施优化路径前，项目的成本管理绩效评价结果显示，其成本控制能力、预算执行效率以及成本效益水平均有待提升。
6.2 优化路径实施过程
针对上述问题，承包商在项目中期开始实施一系列优化路径。首先，在完善评价指标方面，承包商根据EPC模式的特点补充了更具针对性的评价指标，例如增加对设计阶段成本优化能力的评估，并将关键绩效指标法与挣值法相结合，以更全面地反映成本管理绩效。其次，在加强评价过程管控方面，承包商建立了专门的监督机制，明确各层级责任分工，确保评价过程的透明性和公正性。同时，通过定期召开成本管理会议，及时发现问题并采取纠正措施，避免成本超支现象进一步扩大[10]。最后，在引入先进成本管理技术与工具方面，承包商积极推广BIM技术和大数据分析手段，利用BIM模型进行施工模拟与资源优化配置，从而有效降低施工阶段的成本浪费。此外，通过大数据分析平台实时监控项目支出情况，及时发现潜在的成本偏差并迅速调整策略[13]。
6.3 实施效果分析
优化路径实施后，高安市新型城镇化建设工程的成本管理绩效得到了显著提升。从成本控制维度来看，承包商通过完善评价指标体系和强化监督机制，成功将多个子项工程的实际支出控制在预算范围内，避免了因原材料价格波动和施工工序复杂化导致的成本超支问题。在预算执行方面，承包商通过动态监控和及时调整，确保了预算执行进度的合理性与准确性，预算调整频率显著降低。从成本效益维度来看，项目的投资回报率和成本利润率均有所提高，体现了优化路径在提升经济效益方面的积极作用[1][15]。总体而言，该案例表明，通过完善评价指标、加强评价过程管控以及引入先进技术与工具，承包商能够在EPC模式下实现成本管理绩效的全面提升，为类似项目的实践提供了有益借鉴。
7 未来发展趋势展望
信息技术的进步推动了数字化技术在工程领域的广泛应用，为EPC模式下的承包商成本管理绩效评价提供了新机遇。实时评价与动态监控成本管理绩效已成为重要趋势。例如，BIM技术能集成项目数据，通过三维模型展示进展与成本状态，帮助及时发现偏差。大数据分析可挖掘项目数据，预测风险并支持决策，提高评价的科学性和准确性。这些技术不仅提升了评价效率，还为承包商提供了更精细的管理手段，推动成本管理水平的提升。
传统的静态评价难以反映EPC项目的复杂性和动态变化，因此动态绩效评价的重要性日益增加。动态评价能跟踪成本管理变化，及时调整指标与权重，确保评价结果贴近实际。例如，原材料价格波动和设计变更可能影响绩效，动态评价机制可通过快速响应提供改进建议。未来，动态评价将注重多维度数据的整合与分析，结合人工智能算法实现智能化评价，为承包商提供更科学、灵活的支持，增强其应对市场变化的能力和竞争优势。
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作者简介：周旭东（1997—），男，汉族，四川宜宾人，本科，研究方向为工程造价。
